¿#R6-1. 國際稅務

一、一句話重點
國際稅務是全球企業「錢要去哪裡交、交給誰、交多少」的學問。
在國際貿易中，它不只是會計問題，而是決定企業能否合法省稅、穩定營運、避開雙重課稅的生存策略。

二、為什麼國際稅務這麼重要

影響利潤分配：不同國家稅率差異大，若布局錯誤，稅一繳完就沒利潤。

關係投資決策：是否設海外公司、轉單出口、使用香港帳戶，都取決於稅務成本。

連動法規與聲譽：避稅與逃稅一線之隔，跨國企業若操作不當，可能觸法或失去合作夥伴信任。

一句話記：國際稅務是合法「少繳稅」的藝術，而不是「不繳稅」的技巧。

三、國際稅務的三大核心議題

雙重課稅(Double Taxation)
　同一筆所得被兩國同時課稅。
　例：台灣公司在越南設廠，越南課營所稅，台灣回母公司再課一次。
　解方：利用「租稅協定(DTA)」抵減稅負。

移轉訂價(Transfer Pricing)
　母子公司間商品或服務的內部交易價格不合理，造成稅務機關懷疑逃漏稅。
　解方：建立「移轉訂價報告」與「同類比較分析」。

常設機構(Permanent Establishment, PE)
　若外國公司在當地有辦公室、倉庫或員工，可能被認定需繳當地稅。
　解方：設立代表處或獨立代理人，明確界定責任與收款流程。

四、主要稅種與台灣企業應注意事項

稅種

說明

實務重點

營利事業所得稅(Corporate Income Tax)

針對公司淨利課稅，各國稅率約 10%～35%。

注意境外所得申報與租稅協定優惠。

預提稅(Withholding Tax)

跨國支付利息、權利金、技術服務費時，由付款方代扣。

可用 DTA 降低稅率，例如從 20% 降至 10%。

增值稅/貨物服務稅(VAT / GST)

以銷售額為課稅基礎的間接稅。

出口通常零稅率，但進口需補稅。

個人所得稅(Personal Income Tax)

駐外員工薪資在兩國間的課稅問題。

需確認居留天數與協定規定。

 

五、租稅協定(DTA, Double Taxation Agreement)

目的：避免重複課稅、促進投資流通。

內容：規範「稅收分配原則」與「資訊交換」。

台灣現況：已與 30 多國簽訂協定(如新加坡、英國、越南、荷蘭)。

實際效果：
　例如台灣企業付給新加坡顧問費，原本需扣 20%，
　依協定可降為 10% 或免稅，大幅節省成本。

重點：出口前查協定、報價時算稅率、收款時留文件。

六、常見稅務佈局模式(合法節稅)

控股公司架構(Holding Structure)
　在稅率較低國家(如新加坡、荷蘭)設立控股公司，集中收取股息與權利金。

貿易中樞公司(Trading Hub)
　將訂單與發票集中於轉口地(如香港、杜拜)，降低營收國稅負。

技術授權與權利金
　母公司將研發成果授權給子公司使用，藉權利金收取收益並分散稅源。

再投資與遞延
　將海外所得再投入當地，不立即匯回，可暫緩課稅。

提醒：這些策略需搭配合法文件、交易證據與合理價格，才能被認可。

七、BEPS 與全球最低稅制(Pillar Two)

BEPS(Base Erosion and Profit Shifting)
　OECD 制定的全球防避稅行動方案，防止跨國公司將利潤移往低稅地。

全球最低稅制(Global Minimum Tax)
　規定大型跨國企業在全球每地至少繳 15% 稅。

台灣趨勢：2025 年起適用於年營收超過 7.5 億歐元之集團，
　但中小企業也應提前檢視關聯交易與稅務透明度。

八、實務案例
案例：台灣電子零件公司在越南設廠，母公司收取「技術服務費」被越南課 10% 預提稅。
若依台越租稅協定申請，可降為 5%。
→ 每年節省稅負數十萬美元。

教訓：報價時不看稅率，等於自動加價給稅局。

九、台灣貿易人的行動建議

建立「跨國稅務地圖」：列出每一合作國家的營所稅、預提稅、協定優惠。

審視「關聯交易」：確保報價合理，避免被質疑移轉訂價。

保留證據：合約、發票、技術報告、匯款紀錄都能證明交易真實。

諮詢專業顧問：定期由會計師審查國際稅務風險。

十、結語
在全球化與數位經濟時代，稅務已不只是財務部門的事，而是企業策略的一部分。
懂國際稅務，才能在合法與效率之間找到最佳平衡。
對台灣貿易從業人員而言，這是從「做生意」到「設計結構」的關鍵升級。