###R6A. 跨國企業如何用價格差避稅？

【重點表格】

手法

說明

低價轉售

將利潤轉移至低稅率地區

高價服務費

將成本轉移至高稅率地區

無形資產授權

利用專利與品牌收費

集團貸款

利息支付降低稅負

 

【焦點問題】

1. 跨國企業如何透過價格差避稅？
企業可利用內部交易價格轉移利潤。

2. 為何無形資產常被用於避稅？
無形資產價值難以評估。

3. 政府如何防止避稅？
透過稅務監管與國際合作。

【知識點】

  1. 利潤轉移
  2. 稅務規劃
  3. 無形資產定價
  4. 稅務監管
  5. 全球稅改

【重點難點】

  1. 價值評估困難
  2. 國際稅務差異
  3. 監管複雜

【補充議題】

  1. Apple 稅務案例
  2. Google 稅務結構
  3. OECD 稅務改革

【課堂討論】

1. 跨國企業的稅務規劃是否應受到限制？
請討論企業競爭力與稅務公平之間的平衡。

2. 無形資產是否使稅務監管更加困難？
請分析品牌與技術價值評估問題。

【主題總結】

跨國企業可透過內部定價策略進行稅務規劃。

¡#R6A. 跨國企業如何用價格差避稅？

在全球化經濟體系下，跨國企業(Multinational Enterprises, MNEs)通常在多個國家設立子公司並進行內部交易。由於各國 企業所得稅率不同，企業可能透過 價格差異(Price Differences) 或 轉移價格(Transfer Pricing) 的調整，將利潤移轉至低稅率地區，以降低整體稅負。

這種行為通常被稱為 利潤轉移(Profit Shifting)。若操作不符合 獨立交易原則(Arm’s Length Principle)，則可能被認定為不當避稅。

一、跨國企業避稅的基本邏輯

跨國企業通常會利用 不同國家的稅率差異 來調整利潤分布。

例如：

國家

稅率

高稅率國

25%

低稅率國

5%

企業若能將利潤轉移至低稅率國家，就可以降低整體稅負。

二、轉移價格操作方式

企業可能透過調整 內部交易價格 來改變利潤分布。

例如：

操作

結果

高價出售

利潤轉移至賣方

低價出售

利潤轉移至買方

透過這些價格調整，企業可以改變各國的利潤。

三、無形資產避稅

許多跨國企業將 無形資產(Intangible Assets) 放在低稅率國家。

常見無形資產包括：

類型

說明

品牌

商標

專利

技術

軟體

數位產品

企業可以向全球子公司收取 授權費(Royalty)，將利潤轉移至低稅區。

四、集團內貸款

另一種常見方式是 集團內融資(Intra-group Financing)。

例如：

操作

說明

低稅國子公司放貸

提供資金

高稅國子公司借款

支付利息

利息支出可降低高稅國的利潤。

五、貿易型利潤轉移

在國際貿易中，企業也可能利用商品價格差異轉移利潤。

例如：

方法

說明

高報成本

降低利潤

低報收入

降低稅負

中間公司

利潤轉移

這些方式可能涉及 貿易型洗錢(Trade-Based Money Laundering, TBML) 或稅務規避。

六、常見避稅結構

跨國企業常利用複雜的公司結構進行稅務規劃。

例如：

結構

說明

控股公司

持有子公司

IP 公司

持有專利

融資公司

管理貸款

這些公司可能設在低稅率地區。

七、國際監管制度

為防止企業透過價格差避稅，國際社會建立多項制度。

重要制度包括：

制度

說明

BEPS

Base Erosion and Profit Shifting

CFC

Controlled Foreign Corporation

Transfer Pricing Rules

轉移價格規範

這些制度提高稅務透明度。

八、全球最低稅制度

近年來 經濟合作暨發展組織(Organisation for Economic Co-operation and Development, OECD) 推動 全球最低企業稅率(Global Minimum Tax)。

其核心目標：

目標

說明

限制避稅

減少利潤轉移

稅務公平

防止稅務競爭

提高透明度

強化監管

最低稅率目前設定為 15%。

九、實務案例

某跨國科技公司：

  • 將專利註冊於低稅率國家
  • 向全球子公司收取授權費
  • 將利潤集中於低稅區

這種模式曾被多國政府調查並要求調整稅務結構。

十、本章重點

跨國企業可能透過轉移價格、無形資產與內部融資等方式利用價格差進行利潤轉移。
因此各國政府與國際組織持續推動稅務監管與全球稅制改革。